Sinteza finală a schimbărilor Codurilor Fiscal Şi a celui de Procedura Fiscală

Noua formă a Codului Fiscal, cea care va fi promulgată de preşedintele Johannis, are 123 de modificări, cele mai multe fiind în privinţa impozitului pe profit. Vă prezentăm o sinteză a celor mai importante schimbări atât din Codul Fiscal, cât şi din cel de Procedură Fiscală.

Modificările au fost împărţite pe principalele capitole: impozitul pe profit, cel pe venit, microîntreprinderi, contribuţii sociale, TVA, impozite şi taxe locale.

A. Modificări Impozit pe profit

1. cota impozitului pe dividende scade de la 16% la 5%, începând cu 1 ianuarie 2017;

2. în cazul cheltuielilor cu sponsorizarea, limita de 3 la mie din cifra de afaceri a fost majorată la 5 la mie din cifra de afaceri, celelalte condiţii rămânând neschimbate;

6. cheltuielile sociale sunt deductibile în limita unei cote de până la 5% (înainte, limita era de 2%), aplicată asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului;

7. modificarea termenului de depunere a Formularului 014 pentru entităţile care optează să îşi modifice anul fiscal („15 zile de la data începerii anului fiscal modificat”, în loc de „cel puţin 30 de zile calendaristice înainte de începutul anului fiscal modificat”);

8. în cazul scutirii de impozit a profitului reinvestit, a fost introdusă o nouă categorie de active (calculatoare electronice şi echipamente periferice, maşini şi aparate de casă, de control şi de facturare, precum şi în programe informatice clasa 2.2.9 din Catalog);

B. Modificări Microîntreprinderi

1. introducerea unei cote de impozitare reduse de 1%, cu îndeplinirea anumitor condiţii în ceea ce priveşte numărul de salariaţi şi perioada de angajare;

2. pentru declararea, reţinerea şi plata impozitului pe dividendele plătite, către o persoană juridică română, microîntreprinderile sunt obligate să aplice aceleaşi prevederi ca şi entităţile plătitoare de impozit pe profit (minim 10% din capital pe o perioadă minimă de 1 an).

C. Modificări Impozit pe venit

1. modificarea listei aferente veniturilor neimpozabile;

2. majorarea termenelor în care contribuabilul trebuie să notifice organului fiscal începerea sau încetarea unei activităţi de la 15 zile, la 30 de zile;

3. reducerea impozitului pe dividende de la 16% la 5%, începând cu 1 ianuarie 2017;

4. modificarea definiţiei activităţilor independente, în sensul includerii şi a veniturilor din activităţi de producţie;

5. cotizaţiile plătite asociaţiilor profesionale sunt deductibile în limita a 4.000 euro anual, în loc de 2%, aplicată la o bază de calcul;

6. neimpozitarea tichetelor cadou acordate cu ocazia evenimentelor speciale (Paşte, 1 iunie, Crăciun şi 8 martie);

7. cadourile şi tichetele cadou oferite în situaţiile de mai sus sunt neimpozabile pentru TOŢI salariaţii, nu doar pentru copiii angajaţilor;

8. în cazul veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor, inclusiv arenda, majorarea cotei de cheltuieli forfetară de la 25% la 40%;

9. majorarea plafonului neimpozabil în cazul veniturilor din pensii de la 1.000 lei la 1.050 lei, urmând ca apoi, în următorii 3 ani, să crească cu câte 50 de lei/an, până când ajunge la plafonul de 1.200 lei;

D. Modificări Contribuţii sociale

1. includerea veniturilor din activităţi independente în categoria asupra cărora se aplică contribuţia la asigurările sociale (CAS), chiar dacă se obţin şi venituri de natură salarială;

2. în anul 2016, persoanele care realizează venituri din drepturi de proprietate intelectuală sau din dividende NU datorează CASS pentru aceste venituri, dacă obţin venituri din salarii, venituri sub forma indemnizaţiilor de şomaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, venituri din PFA, II, profesii libere, venituri din activităţi agricole;

3. începând cu 1 ianuarie 2017, includerea veniturilor din dividende în baza de calcul a CASS, chiar dacă beneficiarul obţine venituri din salarii, pensii sau activităţi independente, aplicându-se însă plafonarea bazei lunare la 5 câştiguri salariale medii brute;

1. începând cu 1 ianuarie 2016, cota standard de TVA va scădea de la 24% la 20%, iar începând cu 1 ianuarie 2017, se va reduce la 19%;

2. introducerea taxării inverse în cazul clădirilor, părţilor de clădire şi a terenurilor de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opţiune;

3. introducerea taxării inverse, până la 31 decembrie 2018, în cazul telefoanelor mobile, tabletelor PC, laptop-urilor, consolelor de jocuri şi a dispozitivelor cu circuite integrate;

4. modificarea componenţei plafonului de scutire de 220.000 lei;

5. introducerea cotei reduse de TVA de 5% şi în cazul livrării de manuale şcolare, cărţi, ziare şi unele reviste, precum şi pentru serviciile constând în permiterea accesului la castele, muzee etc., pentru care anterior se utiliza cota redusă de TVA de 9%;

F. Modificări Impozite şi taxe locale

1. eliminarea taxei hoteliere;

2. introducerea unor noi clădiri în categoria celor scutite de impozit;

3. consiliile locale pot hotărî acordarea unor scutiri sau reduceri ale impozitelor;

4. eliminarea prevederilor conform cărora persoanele fizice care au în proprietate două sau mai multe clădiri datorează un impozit pe clădiri majorat;

5. clasificarea clădirilor în rezidenţiale, nerezidenţiale şi cu destinaţie mixtă;

6. în cazul clădirilor rezidenţiale deţinute atât de persoane fizice, cât şi de persoane juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08%-0,2%, asupra valorii impozabile a clădirii;

7. în cazul clădirilor nerezidenţiale, deţinute atât de persoane fizice, cât şi de persoane juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,2-1,3% asupra valorii clădirii;

8. pentru clădirile nerezidenţiale deţinute de persoane fizice, valoarea impozabilă trebuie stabilită prin raport de evaluare dacă aceasta nu a fost construită sau dobândită în ultimii 5 ani;

9. dacă valoarea unei clădiri nerezidenţiale deţinută de o persoana fizică nu poate fi calculată, impozitul se determină prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii impozabile determinate ca şi când clădirea ar fi fost rezidenţială;

10. în cazul clădirilor cu destinaţie mixtă aflate în proprietatea persoanelor fizice, impozitul se calculează prin însumarea impozitului calculat pentru suprafaţa folosită în scop rezidenţial cu impozitul determinat pentru suprafaţa folosită în scop nerezidenţial;

11. impozitul pe clădiri, impozitul pe teren şi impozitul pe mijloacele de transport sunt datorate pentru întregul an fiscal de persoana care are în proprietate activul la data de 31 decembrie a anului fiscal anterior, fără ca aceste impozite să se mai calculeze pe fracţiuni de an.